Налоговый учет - Е. З. Макеева

Скачать книгу

социальное страхование.

      Далее, на основании рассчитанных выше сумм определить процент отчислений в резерв на оплату отпусков как отношение показателя (1) к показателю (2).

      На конец каждого отчетного (налогового) периода организация производит отчисления в резерв, исходя из рассчитанного в вышеуказанном порядке процента от суммы фактических расходов на оплату труда за соответствующий период. Сумма отчислений в резерв в течение налогового периода равна произведению процента отчислений в резерв и суммы расходов на оплату труда для целей налогообложения + начисленные взносы на социальное страхование.

      Суммы отчислений в резерв на конец каждого отчетного периода включаются в состав расходов на оплату труда.

      Таким образом, в случае если организация принимает решение о создании резерва и производит отчисления в резерв, то фактически осуществленные расходы на оплату отпусков, включая суммы страховых взносов, в течение налогового периода в состав расходов для целей налогообложения не включаются. Данные о фактических расходах собираются и по окончании налогового периода сравниваются с общей суммой накопленного резерва. На конец налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва.

      В случае если общие отчисления в резерв в течение налогового периода оказались больше фактически выплаченных отпускных работникам (иными словами, возникли недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва), то они подлежат обязательному включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

      Обратная ситуация: при недостаточности средств начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, организация обязана включить недостающую сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответствующую сумму страховых взносов в состав расходов для налогообложения (в состав расходов на оплату труда).

      2.4. Задачи для самоконтроля

      Задача 2.8

      Северо-Кавказская железная дорога Филиал ОАО «РЖД» заключила со страховой компанией «Мир» договор добровольного страхования в пользу своего работника Иванова В.И.

      Страхования компания имеет лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности в РФ, выданную в соответствии с законодательством РФ. Договор заключен на случай смерти или утраты работником трудоспособности при исполнении служебных обязанностей. Страховая сумма по договору составляет 40 000 руб. Срок действия договора – 3 года.

      Уплата страховых взносов, согласно договоренности сторон, производится единовременно в течение 10 дней с момента подписания договора страхования. Дата подписания договора – 01 .02.2019 г.

      Каким образом признаются расходы по данному договору в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

      Задача 2.9

      ОАО «РЖД» застраховало двоих сотрудников (табельные номера – 221, 223), выполняющих особо опасные виды работ, на случай смерти,

Скачать книгу