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der Sachverhalt so gut wie möglich recherchiert wurde, sollte das Konfrontationsinterview mit der G erfolgen.

      Anmerkungen

       [1]

      Nachfolgend werden die Begriffe „Investigation“, „Fraud Examination“ synonym verwendet.

       [2]

      Die Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) ist eine internationale Non-Profit-Organisation. Die Mitglieder der Organisation sind hauptsächlich zur Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität und organisierter Kriminalität tätig.

       [3]

      ACFE Sect. 3.102.

       [4]

      MK-StGB/Schmitz/Wulf § 370 Rn. 11; Joecks/Jäger/Randt § 370 Rn. 32.

       [5]

      Bezüglich der Voraussetzungen und Vorgehensweise bei Tax Investigation verweisen wir auf Rn. 32 ff.

       [6]

      Spindler/Stilz/Fleischer § 91 Rn. 57.

       [7]

      Beispielsweise als Grundlage für eine Selbstanzeige.

       [8]

      Werder/Rudolf BB 2016, 1433.

       [9]

      Gehm Kompendium Steuerstrafrecht mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht, 2. Aufl. 2015, S. 99; die Norm wurde im Zusammenhang des Schwarzgeldbekämpfungsgesetzes eingeführt.

       [10]

      Aichberger/Schwartz DStR 2015, 1691, 1696.

       [11]

      Schürrle/Olbers CCZ 2010, 102.

       [12]

      Bay/Böhmer/Engelhardt Kap. 1 Rn. 4.

       [13]

      Spindler/Stilz § 111 Rn. 10.

       [14]

      BGH NJW 1997, 1926, 1927.

       [15]

      Bay/Böhmer/Engelhardt Kap. 1 Rn. 30.

       [16]

      Baumbach/Hueck/Zöllner/Noack § 51a Rn. 5.

       [17]

      BGH NJW 2009, 3173, 3175.

       [18]

      BGH NJW 2009, 3173, 3175.

       [19]

      Schneider NZG 2010, 1201, 1204.

       [20]

      Stellungnahme des BMF vom 23.5.2016, Betreff Anwendungserlass zu § 153 AO, Ziff. 2.6.

       [21]

      ACFE Sect. 2.106-3.108.

       [22]

      Dutta S. 89, 103.

       [23]

      ACFE Sect. 3.301 ff.

       [24]

      Bender/Nack/Treuer Tatsachenfeststellung vor Gericht, 4. Aufl. 2014, S. 229 f.

       [25]

       Rn. 36 ff.

       [26]

      Vgl. Rn. 95 ff.

       [27]

      Vgl. Rn. 65 ff.

       [28]

      ACFE Sect. 3.1001.

       [29]

      ACFE Sect. 3.1018.

       [30]

      ACFE Sect. 3.1010.

       [31]

      Klein/Jäger § 370 Rn. 373.

       [32]

      Dühnfort ZFRC 2012, 117 ff.; BFH BStBl II 2009, 315; Schaefer NJW-Spezial 2007, 231 f.; Weymüller/Böllmann BeckOK UstG, § 25d Rn. 6.

       [33]

      Aufgrund der Einführung des Reverse Charge Verfahrens auf integrierte Schaltkreise nach § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG ab einem Lieferwert von 5 000 EUR für einen einheitlichen Vorgang dürfte von einer nachlassenden Motivation zur Ausgestaltung eines Umsatzsteuerkarussells mittels Computerchips auszugehen sein.

       [34]

      Klein/Jäger § 370 Rn. 373.

       [35]

      Weymüller/Böllmann BeckOK UStG, 6. Aufl. 2015, § 25d Rn.

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