Налоги за 14 дней. Экспресс-курс - Сергей Молчанов Бухгалтеру и аудитору

Скачать книгу

квартал или месяц в зависимости от выбора конкретного плательщика. Например, если в качестве отчетного периода выбран квартал, то отчетность по налогу представляется ежеквартально, причем данные определяются нарастающим итогом с начала года.

      Теперь рассмотрим порядок расчета налога на элементарном примере 2.2. Обратите внимание на то, что все суммы указаны в нем без налога на добавленную стоимость (НДС). НДС является самостоятельным налогом, уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

Пример 2.2Базовая схема расчета налога на прибыль

      ЗАО «Винни-Пятачок» занимается продажей меда, который закупается на пасеках Алтайского края. Выручка от продажи меда в текущем году составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданного меда – 500 000 руб.

      Расходы ЗАО включают в себя:

      зарплату персонала и начисленные на нее страховые взносы во внебюджетные фонды (далее – страховые взносы) – 100 000 руб.;

      плату за аренду торговых помещений – 200 000 руб.

      В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 40 000 руб.

      В данном случае установлена максимальная ставка налога – 20 %. Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме 4800 руб. (160 000 руб. × 3 %) и в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 27 200 руб. (160 000 руб. × 17 %). Всего – 32 000 руб.

      2.1.3. Принципы классификации доходов и расходов

      Согласно положениям гл. 25 НК РФ, все доходы и расходы организации классифицируются на две большие группы:

      • доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

      • внереализационные доходы и расходы.

      Различия между этими двумя группами покажем на примере 2.3.

Пример 2.3Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы

      ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

      Было продано пончиков на сумму 1 000 000 руб.

      На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

      Работникам предприятия была начислена зарплата – 300 000 руб. Дополнительно на зарплату были начислены страховые взносы – 78 000 руб.

      Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.

      Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.

      Также было получено 50 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

      В прошлом году ЗАО «Пончик» получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.

      Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

      Расчет

Скачать книгу