LITMIR.BIZ

Скачать книгу

связанных с такой передачей (таким образом, остаточная стоимость имущества, переданного кому-либо безвозмездно, списывается за счет прибыли после налогообложения);

      • в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

      • в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг) (за исключением отдельных случаев) (например, НДС и акцизы, уплачиваемые с выручки, не являются расходами);

      • в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

      • в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;

      • в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

      • в виде экономически не оправданных затрат;

      • суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

      В ст. 270 НК РФ указано, что расходы на приобретение (создание) основных средств (нематериальных активов) нельзя сразу в полной сумме учесть для целей налога на прибыль. Эти расходы списываются постепенно путем начисления амортизации (в большинстве случаев также возможно единовременное списание 30 % (10 %) стоимости основных средств).

      Аналогичный порядок относится и к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов основных средств.

      Конкретные правила по начислению амортизации и единовременному списанию 30 % (10 %) стоимости амортизируемого имущества будут приведены далее в разделе 2.7 «Амортизация».

Пример 2.7Расходы общего характера, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

      В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

      1) уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;

      2) уплатило штраф в Пенсионный фонд РФ;

      3) внесло предоплату за сахар и муку, которые так и не получены на конец года;

      4) внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 млн руб.;

      5) передало на реализацию посреднику пончиков на сумму 100 000 руб. (без НДС). На конец года 50 % переданных пончиков остались нереализованными;

      6) сделало членский взнос в ассоциацию производителей пончиков;

      7) безвозмездно передало старое оборудование ЗАО «Бублик»;

      8) выдало заем на 1 год ЗАО «Бублик» под 15 % годовых;

      9) погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб. Сумма процентов – 100 000 руб. (НДС не облагаются);

      10) приобрело основные средства на сумму 20 млн руб. (без НДС);

      11) выплатило дивиденды акционерам.

      ЗАО признает доходы по методу начисления.

      Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:

      5-я – ЗАО сможет включить в расходы 50 % стоимости

Скачать книгу