Налоговое право - Юлия Александровна Крохина

Скачать книгу

кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. Налоговый кредит можно подразделить на следующие виды: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога, зачет ранее уплаченного налога, замена уплаты налога натуральным исполнением.

      Пункт 2 ст. 56 НК закрепляет тот факт, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов. Однако слабо проработанный законодательством механизм переноса льгот на будущие налоговые периоды не позволяет в полной мере использовать налоговые льготы в качестве действенного правового регулятора общественных отношений.

      Иначе обстоит дело с факультативными элементами. В отдельных случаях специфика налога требует выделения в его механизме особенных элементов, характерных исключительно для данного налога, например ведение специальных кадастров по имущественным налогам, специфических реестров, бандерольный способ уплаты и т. д. Подобные элементы и составляют группу факультативных, которые могут присутствовать в налоговом механизме, а могут и не использоваться.

      Таким образом, правовой механизм налога и его элементы, зафиксированные ст. 17 НК, отражают конституционный принцип уплаты законно установленных налогов (ст. 57 Конституции).

      Вопросы и задания для самоконтроля

      1. Дайте определение налога. Как соотносятся доктринальные и законодательные дефиниции налога?

      2. Назовите признаки налога. Какие признаки налога получили обоснование в правовых позициях КС РФ?

      3. Как соотносятся налоги с иными обязательными фискальными платежами? Обоснуйте отличие налога и сбора, налога и пошлины.

      4. Какие общие юридические признаки свойственны налогам и иным обязательным фискальным платежам?

      5. Каково социальное предназначение налогов?

      6. В чем проявляется фискальная функция налогов?

      7. В чем состоит контрольная функция налогов?

      8. В чем заключается регулирующая функция налогов?

      9. Назовите элементы налога. Какие элементы являются обязательными, какие – дополнительными и факультативными?

      Глава 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА РОССИИ

      2.1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования

      Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования налоговых отношений, обновляются его внутренние институты. После вступления в действие НК правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для России объектами, методами, механизмами, способами, принципами и

Скачать книгу