LITMIR.BIZ

      Среди основных причин, оказавших влияние на общий объем начисленного НДС, следует выделить две – введение льготы по НДС при деятельности по жилищному строительству и рост масштабов применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

      Можно предположить, что на темпы роста начисленного НДС в 2006 г. негативное влияние оказали возросшие объемы жилищного строительства, реализация которого не облагается НДС, и переход организаций розничной торговли с обычного режима налогообложения на специальный. Так, в 2006 г. ввод в действие жилых домов вырос на 15,2 % против 6,1 % в 2005 г. (в 2004 г. было введено 41,0 млн кв. метров, в 2005 г. – 43,6 млн, в 2006 г. – 50,2 млн). По данным ФНС России, общая стоимость льготы по НДС, установленной в отношении жилищного строительства, составила в 2006 г. 19,6 млрд руб., при этом потери федерального бюджета от недополучения НДС оценивались в 2,5 млрд руб. (0,01 % ВВП).

      В последние годы отмечается активный рост численности налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (на 20 % в 2005–2006 гг.), а также рост налоговых поступлений от применения специальных налоговых режимов. Эти тенденции наблюдаются на фоне сохранения объемов розничного товарооборота, исчисленных в процентном отношении к ВВП. Это позволяет говорить о ежегодном увеличении доли организаций розничной торговли, перешедших на специальный налоговый режим, – основного сектора, связанного с реализацией товаров (работ, услуг) конечному потребителю, т. е. собственно налоговой базы НДС.

      На фоне роста количества организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для малого предпринимательства, а также прироста доходов бюджетной системы от применения специальных налоговых режимов в процентном отношении к ВВП, представленного на рис. 2.3, наблюдалось сохранение показателя доли оборота розничной торговли в ВВП (по итогам 2004 г. оборот розничной торговли составил 33,3 % ВВП, 2005 г. – 32,6 %; в 2006 г. – 32,4 % ВВП). Таким образом, концентрация необлагаемой добавленной стоимости на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг) с уплатой налогов в рамках специальных налоговых режимов позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям эффективно минимизировать налоговые обязательства по НДС перед бюджетом, находясь в рамках действующего налогового законодательства.

      Рис. 2.3. Количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД). Доходы бюджетной системы, полученные от налогоплательщиков в рамках применения специальных налоговых режимов

      Динамика налоговых вычетов

      В целом удельный вес вычетов в начислениях вырос с 82,17 % в 2003 г. до 88,27 % в 2006 г. При этом в 2003–2005 гг. увеличение доли вычетов в начислениях ежегодно составляло 0,5–1,7 процентных пункта, а в 2006 г. ее удельный вес возрос почти на 4 процентных пункта (рис. 2.4).

      Подобное изменение динамики начислений и вычетов по НДС вполне объясняется вступившими в силу с 1 января 2006 г.

Скачать книгу