ТОП просматриваемых книг сайта:
Самозанятый: миф или реальность?. Елена Олеговна Ефимова
Читать онлайн.Название Самозанятый: миф или реальность?
Год выпуска 2024
isbn
Автор произведения Елена Олеговна Ефимова
Издательство Автор
Правовая основа деятельности самозанятых граждан
Прежде чем искать ответ на вопрос, что же такое налог на профессиональный доход, который необходимо уплачивать самозанятым лицам, следует в первую очередь обратить свое внимание на тот факт, что правовой основой деятельности самозанятых граждан на территории Российской Федерации является Федеральный закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»1. Важным аспектом является право всех регионов вводить льготный налоговый режим для самостоятельно осуществляющих деятельность граждан с 1 июля 2020 года2, то есть присоединиться к данному налоговому режиму могут все субъекты Российской Федерации, принявшие соответствующий закон. Таким образом, государственная политика берет вектор в сторону легализации деятельности самозанятых граждан на всей территории Российской Федерации.
Специальный налоговый режим дает ряд преференций для граждан, имеющих статус самозанятых. Прежде всего идет речь о легализации деятельности самозанятых граждан, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. После прохождения простой и понятной регистрации в мобильном приложении «Мой налог», на сайте Федеральной налоговой службы России, через банк или портал государственных услуг Российской Федерации, гражданин, получает статус самозанятого лица, что подтверждается справкой из приложения. Государство свело к минимуму данную процедуру, тем самым сократив время и количество подтверждающих документов для постановки на учет. В результате, самозанятое лицо, легализовав свое положение, может уплачивать налоги по сниженным ставкам, так, если самозанятый, реализует товары собственного производства или оказывает услуги физическим лицам, налоговая ставка составит 4%, если юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, то в этом случае налоговая ставка будет 6%, при этом налог начисляется автоматически в приложении. Стоит отметить, что при минимальных налоговых ставках, законодатель предоставляет фиксированную сумму единовременного налогового вычета в 10000 рублей, что гарантирует ежемесячное уменьшение налоговых ставок, таким образом, ставка в 4% снизится до 3%, а ставка в 6% уменьшится до 4%, при этом расчет происходит автоматически3.
Законодатель четко определяет кто может стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход, ограничивая в этом праве лиц, осуществляющих реализацию подакцизных товаров, осуществляющих перепродажу товаров, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых, так же самозанятые лица не могут привлекать работников, с которыми состоят в трудовых отношениях, при этом, доход не должен превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Главное условие для применения налога на профессиональный доход, определено в самостоятельной деятельности гражданина, то есть доходы, которые он получает не в рамках трудовых отношений. При этом, законодатель не ограничивает граждан в совмещении самостоятельной деятельности с работой по трудовому договору, что дает возможность данным гражданам не прерывать трудовой стаж и иметь дополнительный легальный источник дохода. В данной ситуации, есть важный аспект, который заключается в запрете на оказание услуг или на продажу товаров собственного производства по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками будут выступать работодатели или бывшие работодатели менее двух лет назад.
Таким образом, следует понимать, что самозанятый вправе продавать товары собственного производства, к примеру изделия из пряжи, но закупать уже готовую продукцию, как говорится подешевле, а продавать ее подороже уже нельзя, так как данная деятельность будет относится к другим видам налогообложения.
Государство, разрабатывая законодательный акт в сфере деятельности самозанятых граждан, регламентировало доход, получаемый от реализации имущественных прав на недвижимое имущество. Для целей исследуемого Федерального закона4 не признаются объектами налогообложения доходы от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, а также от передачи имущественных прав на недвижимое имущество. При этом, закон не накладывает ограничений на доходы, получаемые самозанятыми гражданами, от аренды или от найма жилых помещений, данная преференция распространяется на государственных и муниципальных служащих. Из вышеизложенного, следует, что самозанятые вправе осуществлять деятельность, приносящую доход путем сдачи в аренду жилого помещения другим физическим лицам или компаниям.
Еще один важный аспект в процессе регулирования деятельности самостоятельно занятых граждан определяет, что доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой и адвокатской деятельности, не признаются объектами налогообложения в рамках налога на профессиональный доход, то есть самозанятый не вправе осуществлять данную деятельность.