Скачать книгу

мены на определенное количество акций банка;

      9) Реестры акционеров;

      10) Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка;

      11) Договоры со специализированными реестродержателями;

      12) Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций;

      13) Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала;

      14) Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам;

      15) Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.

      Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:

      1) Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций;

      2) Анализ протоколов общего собрания и совета банка;

      3) Проверка ведения реестра акционеров;

      4) Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.

      При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.

      Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.

      Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить:

      1) Путём увеличения номинальной стоимости объявленных акций;

      2) Путём размещения дополнительных акций.

      Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка-эмитента.

      Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления.

      Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях:

      1) При выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала;

      2) При выпуске акций, осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения.

      На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами». Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.

      Приобретение одним юридическим или физическим лицом либо группой лиц, связанных с соглашением либо группой юридических лиц являющихся дочерними или

Скачать книгу