LITMIR.BIZ

Скачать книгу

каждый квартал отчетного периода. Этот показатель отражают в графе 12.

      По тем объектам, которые были приобретены и оплачены до перехода на «упрощенку», показатель в графе 12 рассчитывается как произведение остаточной стоимости объекта на долю стоимости ОС или НМА, которая включается в расходы в каждом отчетном (налоговом) периоде:

      Графа 12 = Графа 8 х Графа 11.

      По окончании каждого квартала необходимо подсчитать общую сумму расходов на ОС и НМА, которые можно учесть при расчете единого налога за отчетный (налоговый) период. Этот показатель переносят из графы 12 раздела II в графу 7 раздела I в последний день отчетного (налогового) периода: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

      Сумма затрат на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и НМА, включенных в состав расходов за налоговый период, отражают в графе 13. Показатель в этой графе рассчитывается как произведение стоимости ОС или НМА, которая включается в расходы за каждый квартал отчетного (налогового) периода, на количество кварталов эксплуатации ОС или НМА в налоговом периоде:

      Графа 13 = Графа 12 х Графа 9.

      Общий итог по графе 13 рассчитывается только в целом за год.

      Ту часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС или НМА, которая была учтена при расчете единого налога в предыдущие годы по «старым» объектам, отражают в графе 14. Показатель в этой графе рассчитывается как сумма итоговых показателей по графе 13 раздела II книги учета доходов и расходов за предыдущие годы применения «упрощенки».

      А в графе 15 указывают ту часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС или НМА, которая будет учтена при расчете единого налога в последующие годы. Для расчета показателя в этой графе остаточную стоимость объекта уменьшают на величину расходов, которые были учтены при расчете единого налога в текущем году и в предыдущие годы:

      Графа 15 = Графа 8 – Графа 13 – Графа 14.

      Общий итог по графе 15 рассчитывается только в целом за год. Графу 16 заполняют только в случае выбытия ОС или НМА. Там указывают число, месяц и год реализации объекта.

      Пример

      До 2010 г. организация платила налоги в общеустановленном порядке, а с 1 января 2010 г. применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на величину расходов.

      • В июне 2008 г. организация приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость с учетом амортизационной премии по данным налогового учета составила 192 000 руб. (без учета НДС).

      Согласно Классификации основных средств деревообрабатывающий станок относится к седьмой амортизационной группе (код ОКОФ 14 2922645) со сроком полезного использования от 15 до 20 лет. Срок полезного использования был установлен по станку в размере 240 месяцев (20 лет). Сумма ежемесячной амортизации составляет 800 руб. (192 000 руб. : 240 мес).

      За 2008-2009 гг. амортизация была начислена в размере 14 400 руб. (800 руб. • 18 мес). Остаточная стоимость станка на 1 января 2010 г. составила 177 600 руб. (192 000 руб. –

Скачать книгу