Налоги. Как легко платить и экономить - Игорь Вадимович Григорьев

Скачать книгу

отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

      Таким образом, если договор подряда характеризуется длительным циклом исполнения и не предусматривает поэтапную сдачу работ, необходимо распределить выручку от реализации работ по налоговым периодам и определить сумму расходов, относящихся к данной выручке с учетом принципов:

      • равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ);

      • взаимосвязи расходов с полученными доходами (п. 1 ст. 252 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ);

      • экономической обоснованности используемых методов (абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ).

      При списании стоимости однотипного материала или товара подкрадывается еще одна методическая трудность. У вас числится на складе 3 штуки одного изделия. Но вы их покупали: первую штуку за 5 руб., вторую за 10 руб., а третью за 15 руб. В целом бухгалтер учитывает 3 штуки стоимостью 30 руб. При списании 1 штуки изделия согласно п. 8 ст. 254 НК РФ вы можете использовать следующие способы:

      • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) – вы спишете 5 руб.;

      • по средней стоимости – вы спишете 10 руб. (30/3);

      • по стоимости единицы запаса, если учет позволяет сказать, что списываете именно третью штуку, – вы списываете 15 руб.

      У каждого способа есть свои плюсы и минусы:

      • ФИФО, минимизируя расходы, максимизирует прибыль, позволяя больше стоимости показать для склада в виде складских остатков.

      • Из оставшихся методов учета (после исключения ЛИФО) метод средней стоимости наиболее выгоден, с точки зрения минимизации налога на прибыль.

      • Метод по стоимости единицы усложняет учет и не всегда возможен.

      • Формирование самой стоимости МПЗ опять вызывает методологическую особенность.

      Пункт 2 ст. 254 НК РФ установил, что стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ. То есть перечень материальных затрат является открытым, но обязательно включает, кроме цены, уплаченной поставщику, комиссионное вознаграждение, таможенную пошлину, транспортные услуги.

Простой пример расчета налога на прибыль организаций

      Если перевести все сказанное выше на человеческий язык, представим следующую картину.

      Вы производите деревянную мебель.

      Если вы купили 10 досок за 100 руб. (здесь и далее все цены без НДС), это не значит, что их стоимость составила 1000 руб.

      Чтоб доставить доски до склада материалов, вы заплатили транспортной компании 100 руб. Таким образом, бухгалтер отразит нахождение на складе 10 досок по цене 101 руб. ((1000 +100) /10).

      Но также ранее на складе была учтена другая такая же партия

Скачать книгу