«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание - Андрей Гартвич Бухгалтеру и аудитору (Питер)

Скачать книгу

УСН, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, самостоятельно и с точностью до целых рублей.

      Для целей исчисления налоговой базы налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

      Суммы, исчисляемые по итогам отчетных периодов, именуются авансовыми платежами, а сумма, исчисленная по итогам налогового периода, именуется собственно налогом.

      Если в какие-либо отчетные периоды налоговая база получится отрицательной, то за эти периоды авансовый платеж не уплачивается. Правило минимального налога по ставке 1 % не распространяется на авансовые платежи. Тут важно обратить внимание на следующее. Властям городов Москва, Санкт-Петербург и Севастополь предоставлено право вводить так называемый торговый сбор на своих территориях. Плательщиками сбора могут быть признаны организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью. Размер сбора определяется в зависимости от физических параметров бизнеса. На сумму уплаченного торгового сбора уменьшается сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН. (А для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения, уменьшается сумма налога на прибыль.) Таким образом, торговый сбор играет роль минимального платежа основного налога применяемого режима налогообложения.

      Налог и авансовые платежи исчисляются стандартным для большинства налогов способом – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ранее внесенные авансовые платежи принимаются к зачету.

      Если используется объект налогообложения в виде доходов, то сумма налога или авансовых платежей уменьшается на сумму обязательных страховых взносов и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. При этом сумма не может быть уменьшена более чем на 50 %.

      Для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, подобная льгота не предусмотрена. Но при данном объекте обязательные страховые взносы уменьшают налоговую базу как один из видов расходов. Это тоже неплохо, однако не так хорошо, как уменьшение самой уплачиваемой суммы.

      Пример расчета авансовых платежей и налога

      Рассмотрим пример со следующими исходными данными.

      Ставка налога составляет 15 %. В первом квартале налоговая база составила 100 тыс. руб., во втором квартале – 200 тыс. руб., в третьем – 300 тыс. руб., в четвертом – 400 тыс. руб.

      Авансовые платежи за отчетный период – первый квартал – будут определены в размере: 100 × 15 % = 15 (тыс. руб.).

      Авансовые платежи на первое полугодие будут рассчитаны следующим образом. Налоговая база за первое полугодие составит: 100 + 200 = 300 (тыс. руб.). Авансовый платеж составит: 300 × 15 % = 45 (тыс. руб.). После принятия к зачету ранее внесенного авансового платежа за первый квартал авансовый платеж к уплате составит: 45 – 15 = 30 (тыс. руб.).

      Авансовый платеж за девять

Скачать книгу