ТОП просматриваемых книг сайта:
Таможня и ВЭД. Практическое пособие. Галина Сергеевна Шерстнева
Читать онлайн.Название Таможня и ВЭД. Практическое пособие
Год выпуска 2009
isbn
Автор произведения Галина Сергеевна Шерстнева
Жанр ВЭД
В данном письме говорится, что в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки.
Пример
Организация импортирует из Китая на территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» партию цемента. Согласно условиям контракта право собственности на товар переходит в момент оформления ГТД.
Таможенная стоимость равна 70 000 долл. США и соответствует сумме договора.
Товар поступил на территорию России 20 июля 2008 г. Таможенное оформление и уплата всех таможенных сборов и пошлин осуществлены 31 июля 2008 г. Оплата иностранному поставщику произведена 5 августа 2008 г.
Курс Центрального банка РФ (примерный) на дату принятия ГТД равен 23,2 руб./долл. США, на дату оплаты товара – 23,4 руб./долл. США, на 31 июля – 23,45 руб./долл. США.
Таможенная стоимость в рублях составляет 1 624 000 руб. (70 000 долл. США * 23,2 руб./долл. США).
Согласно Таможенному тарифу РФ указанный товар имеет код ТН ВЭД 2523 21 000 0 «Цемент белый, искусственно окрашенный или неокрашенный». Ставка пошлины по данному коду равна 0 %.
Таможенные платежи равны:
1) таможенная пошлина 0 руб. (1 624 000 руб.*0 %);
2) сбор за таможенное оформление 5500 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ № 863);
3) НДС (по ставке 18 %) 292 320 руб. (налоговая база по НДС равна 1 624 000 руб.).
Когда ГТД попадет в бухгалтерию, то суммы таможенных платежей бухгалтер увидит в графе 47 данного документа. Эти платежи отражаются в российских рублях, отдельно каждый вид платежа друг от друга (см. табл. 1).
Таблица 1.
Образец заполнения графы 47 «Исчисление платежей» (графы – Вид[1], СП[2])
В бухгалтерском учете данная ситуация будет отражена проводками в таблице 2.
Таблица 2.
Учет исчисления таможенных платежей
Согласно подп. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 9 июня 2001 г. № 44н) в бухгалтерском учете товары берутся по фактической себестоимости, следовательно, в сумме фактических затрат организации на приобретение, исключая НДС и другие возмещаемые налоги. В нашей ситуации это сумма, уплачиваемая исходя из договора иностранному контрагенту, к которой прибавились еще перечисленные таможенному органу ввозные таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление.
Относительно налогового учета стоимость материально-производственных запасов, которые включаются в материальные расходы, рассчитывается согласно ценам на покупку (без учета НДС), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
Заполняется согласно Приложению № 11 «Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы», где код 10 – таможенный сбор за таможенное оформление, 20 – ввозная таможенная пошлина, 30 – НДС.
Заполняется согласно Приложению № 12 «Классификатор обозначений способов и особенностей уплаты пошлин, налогов и сборов», где код БН – в безналичной форме.