LITMIR.BIZ

Скачать книгу

себестоимости продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этих налогов очень незначителен.

      2. Налоги, находящиеся «вне себестоимости» (например, налог на добавленную стоимость, далее – НДС).

      Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Напомним, что порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т. е. методом зачета. В связи с чем для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности.

      3. Налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль).

      Чтобы минимизировать налоговые платежи по данной категории налогов, налогоплательщик должен стремиться либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, находящихся «внутри себестоимости».

      Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию[6]:

      на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);

      на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

      Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:

      1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);

      2) определение совокупных налоговых издержек;

      3) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

      4) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

      Оптимизационный налоговый план должен содержать, помимо основных, перечисленных для классического плана, разделов еще и дополнительные, т. е. состоять из следующих разделов:

      1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

      2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

      3) определение совокупных налоговых издержек;

      4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

      5) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

      6) учет налоговых рисков;

      7) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате

Скачать книгу