Бухгалтерский учет и налоги для руководителя - Юлия Трященко

Скачать книгу

которые можно однозначно отнести на конкретный вид деятельности, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например,  заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти работники занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.

      Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности.

      Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения  раздельный учет обязательно должен быть и для  НДС, к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

      Также и  налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

      Поэтому часто фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное  юридическое лицо или предпринимателя, чтобы не возиться с раздельным учетом.

      Расчет налога при ЕНВД

      В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.

      Для того чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:

      1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868.

      2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах.

      Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности

      Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.

      Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.

      Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

      Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

      Как можно уменьшить единый налог?

      К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Вмененка была введена именно для тех видов мелкого бизнеса, где много наличных денег, а налоговый контроль затруднен.

      Поэтому всё, что можно сделать – подумать над физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: эффективно ли используются эти метры? Может, следует часть квадратных метров сдать в аренду или использовать как подсобные помещения. Но перевод части квадратных

Скачать книгу