LITMIR.BIZ

      Пример. Организация отразила в бухгалтерском учете на 1 января 2004 г:

      ♦ отложенные налоговые активы (Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») – 120 000 руб.;

      ♦ отложенные налоговые обязательства (Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства») – 72 000 руб.

      В отчетном периоде 2004 г:

      1. Получена прибыль от продаж (Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки») – 500 000 руб.,

      в том числе:

      выручка от продаж – 3 000 000 руб.;

      себестоимость товаров – 2 500 000 руб.

      2. Сальдо прочих доходов и расходов (Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы») – 60 000 руб.,

      в том числе:

      прочие операционные доходы – 40 000 руб.;

      прочие операционные расходы – 50 000 руб.;

      внереализационные расходы – 50 000 руб.;

      чрезвычайные расходы (Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 01 «Основные средства») – 10 000 руб.

      3. Выявлены постоянные налогооблагаемые разницы в сумме 50 000 руб., и отражены постоянные налоговые обязательства (Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам») – 12 000 руб.

      4. Выявлены временные вычитаемые разницы в сумме 100 000 руб., и отражено образование отложенных налоговых активов (Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам») – 24 000 руб.

      5. Погашены временные вычитаемые разницы в сумме 250 000 руб., и отражено списание отложенных налоговых активов (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы») – 60 000 руб.

      6. Выявлены временные налогооблагаемые разницы в сумме 40 000 руб., и отражено образование отложенных налоговых обязательств (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства») – 9600 руб.

      7. Погашена временная налогооблагаемая разница по реализованному основному средству, возникшая в связи с разными нормами амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, в сумме 20 000 руб., и отражено списание отложенных налоговых обязательств (Д-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки») – 4800 руб.

      8. Погашена временная налогооблагаемая разница по проданным импортным товарам, возникшая в связи с признанием таможенной пошлины в налоговом учете единовременно в момент принятия товара к учету, в сумме 30 000 руб., и списано отложенное налоговое обязательство (Д-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам») – 7200 руб.

      9. Отражены налоговые санкции по акту выездной проверки (Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам») – 50 000 руб.

      Составим оборотную ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период и определим сначала (1-й этап) прибыль до налогообложения, а затем (2-й этап) чистую прибыль.

      Оборотная ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» за 2004 г.

      Определяем налоговую базу по налогу на прибыль и текущий

Скачать книгу