LITMIR.BIZ

Скачать книгу

разовый характер подозрительных сделок в отсутствии признаков ведения другой деятельности, малочисленность персонала. Суд может обратить внимание и на несоответствие фактических обстоятельств совершения сделки её договорному оформлению. Значит, для получения права на вычет налогоплательщик должен уделять должное внимание качеству договорной работы. Любая небрежность может быть истолкована судом не в вашу пользу.

      Мнение Конституционного суда

      Своё видение ситуации Конституционный суд РФ обозначил в определении от 07.11.08 № 1049-0-0. Там, в частности, говорится о том, что налогоплательщики имеют право по своему выбору проводить планирование своей экономической деятельности и самостоятельно определять налоговую политику своей компании. Таким образом, субъект хозяйственной деятельности может установить цену без учёта НДС (тогда эти суммы в счетах-фактурах не выделяются). А может и выделить

      подобные суммы, в таком случае эти средства подлежат выплате в бюджет, а о вычетах в этом случае речи быть не может.

      Конституционный суд вообще не наблюдает в действиях продавца, выделяющего в счетах фактурах суммы налога, никакой ошибки. Просто участник сделки пользуются своим правом определить направления своей хозяйственной (в том числе – налоговой) деятельности. В этом плане интересно определение Конституционного суда РФ от 07.11.08 № 1049-0-0. Суд обозначил точку зрения, в соответствии с которой все без исключения операции, указаные в ст. 149 Налогового кодекса РФ, подпадают под действие налоговой льготы.

      Вообще право выбора включить в состав конечной цены НДС или уплатить самому налог (выставив счёт-фактуру с выделенной суммой налога) даёт продавцу комплексное понимание двух статей Налогового кодекса РФ: 149 и п. 5 ст. 173.

      Необходимо отметить, что современная судебная практика соответствует логике решений Конституционного суда РФ.

      Продавец на спецрежиме

      В тех случаях, когда предприниматель использует ЕНВД, он в соответствии со ст. 168 Налогового кодекса РФ, не выделяет на ярлыках и ценниках сумму налога. В то же время, выдавая покупателю кассовый чек, такой продавец фактически выставляет счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.

      Рассматривая подобные ситуации, Конституционный суд РФ пришёл к выводу (см. постановление от 03.06.14 № 17-П), что компания, отказавшаяся от преимуществ, которые даются ей налоговым спецрежимом, обязана начислить НДС, независимо от того, выделяется ли его сумма в тех или иных документах или нет.

      Что касается ситуаций с перечислением НДС продавцу, который работает на УСН, то Конституционный суд РФ однозначно становится на сторону покупателя. При этом суд ссылается на п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ. Но в то же время продавцы-упрощенцы не обязаны оформлять счета-фактуры. Значит, покупатель не имеет на этом основании принимать НДС к вычету (помните, мы говорили о юридическом факте?). Такое мнение неоднократно высказывалось Минфином России, но судебная практика, несмотря на точку зрения финансового ведомства,

Скачать книгу