Учет ценных бумаг и валютных операций - О. И. Соснаускене

Скачать книгу

цене (с учетом накопленной переоценки). На счетах второго порядка балансовых счетов 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» следует учитывать стоимость ценных бумаг, сложившуюся по состоянию на 01.01.2008 г., то есть с учетом переоценки, проведенной в последний рабочий день 2007 г. Выделение суммы переоценки для учета на отдельных балансовых счетах не требуется. Переоценка ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в соответствии с Положением № 302-П и отражается оборотами 2008 г.

      Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается в учете следующим образом.

      При наличии неопределенности в получении дохода делается проводка:

      Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

      Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (кроме векселей) (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).

      Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.

      При отсутствии неопределенности в получении дохода делается проводка:

      Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

      Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 11501-11508).

      Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.

      Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается в учете следующим образом.

      При наличии неопределенности в получении дохода делается проводка:

      Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «Дисконт начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

      Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).

      Проводка совершается на сумму дисконта, начисленного с даты приобретения (даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.

      При отсутствии неопределенности в получении дохода делается проводка:

      Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «Дисконт начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

      Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101-13108).

      Проводка совершается на сумму дисконта, начисленного с даты приобретения (даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.

      Выплата процентов (погашение

Скачать книгу