Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия» - Алина Кузнецова

Скачать книгу

активов» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету».

      1.17. Прочее выбытие ОС и оборудования

Перечень хозяйственных операций

      1.17.1. Безвозмездная передача ОС

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

      Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи оформляется документом «Передача ОС», с видом операции «Безвозмездная передача».

      При проведении формируются проводки:

          Дт 2х Кт 02.01 – доначисление амортизации

          Дт 02.01 Кт 01.09 – списание начисленной амортизации

          Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС

          Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости ОС

          Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС по безвозмездной передаче

      Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете, операция корректируется вручную (убирается проводка отражения Дохода Дт 62.01 Кт 91.01).

      Документ создает записи в регистрах основных средств:

      • начисление амортизации (бухгалтерский учет);

      • начисление амортизации (Налоговый учет);

      • расчет амортизации;

      • события ОС;

      • состояние ОС организаций;

      • НДС продажи.

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Для этого в статье прочих доходов и расходов должна быть убрана галочка «Принимается к налоговому учету».

      1.17.2. Выбытие ОС

Бухгалтерский учет

      Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).

      Расходы от выбытия основных средств включаются в состав прочих расходов и отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний по учету ОС № 91н, п. 11 ПБУ 10/99).

      Начисление амортизации по выбывшему объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).

      Проводки по отражению хозяйственной операции:

          Дт 2х Кт 02.хх – доначисление амортизации за текущий месяц

          Дт 02.хх Кт 01.09 – списание начисленной амортизации

          Дт 01.09 Кт 01.хх – списание стоимости ОС

Налоговый учет

      Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации объектов основных средств, включая суммы недоначисленной (в соответствии с установленным сроком полезного использования) амортизации (по объектам с линейным методом начисления амортизации), включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

      Если амортизация по выбывающему объекту начислялась нелинейным методом, то сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы), поскольку в соответствии

Скачать книгу