Налоговый справочник инвестора - Станислав Маратович Джаарбеков

Скачать книгу

в виде дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) (пп. 1 п. 2.1. ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Налог удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент (например, брокер или доверительный управляющий).

      К доходу в виде дивидендов не применяются какие-либо налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Соответственно, какой-либо возможности не платить или снизить такой налог, нет.

      Доходы от продажи акций

      Доходы, полученные от продажи акций, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

      Особенность налогообложения таких доходов в следующем:

      К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).

      К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:

      – Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении акций, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.

      – Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет применяется, если налогоплательщик в прошлые годы имел убытки от операций с ценными бумагами. Вычет описан в п. 2.5. настоящего справочника.

      Эти особенности и предопределяют возможности оптимизации налогов.

      Для акций, которыми инвестор владеет более 3-х лет, инвестор может воспользоваться льготой для долгосрочных инвестиций в части прибыли от продажи акций (п. 2.1. настоящего справочника).

      В случае, если инвестор получил убытки по каким-либо акциям (например, при продаже акций с убытком), то полученный убыток может уменьшить налогооблагаемый доход по операциям с другими ценными бумагами.

      Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).

      ИИС типа Б

      Если инвестирование в акции осуществлять через ИИС и применять налоговый вычет ИИС типа Б (на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС), то полученный доход от продажи акций освобождается от НДФЛ. Подробнее в п. 2.4. настоящего справочника.

      1.4. Акции иностранных эмитентов

      Инвестор в акции иностранных компаний может получать доход в виде дивидендов, а также доход в виде разницы между ценой покупки и продажи акций, в случае их реализации.

      НДФЛ облагаются дивиденды, а также прибыль от продажи акций (доход, за вычетом затрат на покупку и реализацию).

      Доход в виде дивидендов

      Доход в виде дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) (пп. 1 п. 2.1. ст. 210 НК, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Особенность налогообложения дивидендов, полученных от иностранных компаний в том, что налоговый агент не удерживает НДФЛ с таких дивидендов. Инвестор должен сам заявить такой доход в декларации и уплатить

Скачать книгу