Налоговый справочник инвестора - Станислав Маратович Джаарбеков

Скачать книгу

нта» не нужно, если вы живете преимущественно в России. Налоговые органы имеют доступ к базе данных ФМС и могут установить, сколько дней в году физлицо было за пределами России.

      Какая ставка НДФЛ?

      Доходы инвесторов могут облагаться НДФЛ. В общем случае, ставка НДФЛ составляет 13% (для налоговых резидентов России). Но если совокупный облагаемый доход физлица за календарный год превышает 5 миллионов руб., то превышение облагается НДФЛ по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Пример

      Физлицо получила в календарном году совокупный облагаемый налогом доход в сумме 6 млн. рублей.

      НДФЛ за календарный год составит 800 тыс. рублей (5 млн. * 13% + 1 млн. * 15%).

      Для некоторых случаев законодательство устанавливает виды доходов, которые освобождены от НДФЛ, а также виды доходов, которые облагаются налогом по специальным ставкам. Если относительно рассматриваемого дохода действуют специальные правила, это будет прямо указано в справочнике. Если такого указания нет, значит применяется общая ставка НДФЛ 13% (15%).

      Налоговые вычеты по НДФЛ

      Налоговый кодекс устанавливает, так называемые, налоговые вычеты. Суть налоговых вычетов по НДФЛ в том, что физлицо может уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов. А если налог уже был уплачен (например, НДФЛ был удержан работодателем с зарплаты), то налогоплательщик может вернуть его, применив налоговые вычеты.

      Пример

      Доход работника за год составил 1 млн. рублей и работодатель удержал 130 тыс. рублей НДФЛ по ставке 13% с этого дохода.

      Работник оплатил за обучение своего ребенка 50 тыс. рублей и заявил налоговый вычет в этой сумме.

      Работнику будет возвращено 6 500 рублей НДФЛ (50 тыс. * 13%).

      Существует много налоговых вычетов. Например, ст. 219 НК РФ определяет, так называемые «социальные налоговые вычеты», к которым, к примеру, относятся вычеты на расходы в виде пожертвований, на обучение (свое или детей), на лечение и т.д. Статья 220 НК РФ определяет, так называемые «имущественные налоговые вычеты», к которым, к примеру, относится налоговый вычет на приобретение жилья.

      В настоящей книге мы не будем рассматривать особенности всех вычетов, а остановимся только на тех, которые имеют прямое отношение к инвестиционным операциям. Такие вычеты являются значимой налоговой льготой и важно о них знать и правильно их применять. Основные налоговые вычеты для инвесторов рассмотрены в п. 2 настоящего справочника.

      Рассмотрим основные виды инвестиций и их особенности налогообложения, а также предусмотренные налоговые льготы.

      1. Виды инвестиций

      1.1. Депозиты в российских банках

      Проценты по депозитам в российских банках не облагаются налогом (НДФЛ), при условии, что их сумма за календарный год не превысит норматив, который определяется, как 1 млн. рублей * ключевую ставку ЦБ на начало года.

      Если сумма процентов по депозитам превысит норматив, то превышение облагается НДФЛ.

      Суть инвестиции

      Инвестор заключает с российским банком договор банковского вклада (гл. 44 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)), на основании которого банк принимает от вкладчика денежную сумму (вклад) на оговоренный срок и обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее.

      Банковские депозиты считаются одними из самых надежных инвестиций, так как на банковские вклады распространяется система страхования вкладов.

      Размер возмещения по вкладам в банках России составляет 100% суммы вкладов в банке, но не более 1 400 000 рублей.

      Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1 400 000 рублей в совокупности.

      Размер возмещения определен в статье 11 федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".

      Налогообложение процентов

      Проценты по депозитам в российских банках облагаются НДФЛ в случае, если сумма полученных процентов физлицом во всех банках превышает норматив, который исчисляется от суммы 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ РФ на начало года (ст. 214.2. НК РФ).

      Сумма НДФЛ определяется так:

      Норматив (необлагаемого дохода по депозитам) = 1 млн. * Ключевая ставка ЦБ на 1 января налогового периода (календарного года).

      Если сумма процентов за календарный год по всем вкладам физического лица в российских банках (Проценты) превышает указанный выше Норматив, то:

      НДФЛ = (Проценты – Норматив) * 13% (15)%

      Изменение ключевой ставки ЦБ в течение года не влияет на необлагаемый НДФЛ норматив процентов. Он остается неизменным для всего календарного года.

      Пример

      В 2022 году:

      Ключевая ставка ЦБ на 01 января 2022 года составила 8,5%.

      Норматив

Скачать книгу