LITMIR.BIZ

Скачать книгу

в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

      Однако для расчета налоговой нагрузки недостаточно иметь только перечень обязательных платежей, которые взимаются на территории Российской Федерации. Процесс налогообложения предприятий осуществляется в рамках отдельных налоговых режимов, каждый из которых характеризуется своим «набором» обязательных платежей (см. табл. 1). Таким образом, можно говорить о расчете налоговой нагрузки только в рамках отдельных налоговых режимов. Определим понятие «налоговый режим» как совокупность обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, которые предприятие обязано платить по конкретному виду деятельности или по всей хозяйственной деятельности.

      В Российской Федерации применяются общий режим налогообложения и специальные режимы.

      Под общим режимом будем понимать совокупность всех установленных в Российской Федерации налогов, обязанность по уплате которых возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах. При этом лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и/или сборы, признаются налогоплательщиками. Возникновение обязанности по уплате налога законодательством о налогах и сборах связывается с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, который устанавливается для каждого налога как самостоятельный объект налогообложения.

      Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, для которых НК РФ определен порядок их введения в действие и порядок применения. Специальные налоговые режимы, в отличие от общего режима, предусматривают:

      – полное освобождение от уплаты налогов или особый порядок определения элементов налогообложения для отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

      – введение для отдельных режимов специальных федеральных налогов, которые должны рассматриваться как единый платеж, заменяющий ряд налоговых платежей, применяемых при общем режиме налогообложения.

      В табл. 2 приведены сравнительные перечни обязательных платежей для различных налоговых режимов.

      Таблица 2

      Перечень обязательных платежей, принимаемых в расчет при исчислении налоговой нагрузки предприятия

      Каждый налоговый режим может быть охарактеризован рядом признаков:

      – виды деятельности, для которых данный налоговый режим предназначен (или виды деятельности, для которых исключается его применение);

      – условие обязательного или альтернативного применения;

      – критерии, описывающие предназначение данного налогового режима и ограничения по его применению;

      – состав обязательных платежей (налогов, сборов, страховых взносов), уплачиваемых в рамках каждого налогового режима;

      – «совместимость»

Скачать книгу