Планирование налогов с помощью MS Excel - Евгений Сергеев

Скачать книгу

прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль – 60 тыс.руб. (0,5×0,2×600—0=60).

      По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:

      МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) -B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)

      где J32 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

      СУММ ($B31:J31) – налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;

      B33 – ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

      D34 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

      G34 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.

      По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль – 400 тыс.руб. (0,2× (3 300—1000) -0-60=400).

      По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:

      МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) -B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)

      где M32 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

      СУММ ($B31:M31) – налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

      B33 – ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

      D34 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

      G34 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;

      J34 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.

      По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль – 700 тыс.руб. (0,2× (6 800—1000) -0-60-400=700).

      В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.

      В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:

      ЕСЛИ (N31 <0;B33-N31;МАКС (B33—0,5*N31;0)

      N31 – ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

      B33 – ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов на начало года.

      Формула вычисляет следующим образом. Если за налоговый период получены убытки, то убытки к вычету в последующие годы определяются как их сумма на начало и за текущий период. Иначе выбирается максимум между нулем и убытками на начало года, уменьшенными на половину величины налогооблагаемой прибыли за налоговый период.

      Стоит рассмотреть ситуацию, когда убытки прошлых периодов значительно больше прибыли налогового периода. Расчеты представлены ниже.

      Таблица 1.4 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

      Убытки прошлых периодов на начало года равны 10 млн руб. Они значительно больше прибыли за весь год. К вычету можно принять только 3 400 тыс.руб. (0,5×6 800=3 400). На конец года убытки прошлых периодов составят 6 600 тыс.руб. (10 000- 3400=6 800). Налог на прибыль составит 680 тыс.руб. (0,5×0,2×6 800).

      В примере ниже рассмотрена ситуация, когда за налоговый период получены убытки.

      Таблица 1.5 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

      Убытки за плановый год составят

Скачать книгу