Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации - Александр Владимирович Анищенко

Скачать книгу

остаточной стоимости (видимо, о сумме износа актива должны договориться сами учредители), но не выше рыночной стоимости, которую должен подтвердить независимый оценщик.

      Согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ, определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства или из других ограничений сроков использования таких объектов в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

      По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

      Понятно, что во многих случаях суммы амортизации по нематериальным активам в бухгалтерском и налоговом учетах будут разные. Из-за этого бухгалтеру придется считать временные разницы и отражать их необходимыми бухгалтерскими проводками в соответствии с правилами ПБУ 18/02.

      ПРИМЕР 7

      Уставный капитал ООО «Орбита» зарегистрирован в размере 400 000 руб.

      Учредителем в качестве оплаты доли в уставном капитале общества был предоставлен нематериальный актив. По соглашению учредителей, исходя из рыночной стоимости актива, оцененной независимым оценщиком, стоимость этого актива была принята в размере 220 000 руб.

      В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки.

      ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

      – 400 000 руб. – отражен размер уставного капитала общества после его регистрации;

      ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75

      – 220 000 руб. – отражена оплата доли в уставном капитале учредителем;

      ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

      – 220 000 руб. – полученный нематериальный актив поставлен на баланс общества.

      Срок полезного использования нематериального актива установлен в расчете на 10 лет.

      Обществу удалось доказать, что эффективность использования данного актива в течение этих 10 лет будет резко падать. В связи с этим организация выбрала для амортизации данного нематериального актива способ уменьшаемого остатка. Коэффициент – 3.

      Расчет ежемесячной амортизации актива в бухгалтерском учете в этом случае будет рассчитываться следующим образом.

      Срок полезного использования объекта – 120 мес.

      Следовательно, в 1-й месяц использования – 220 000 руб. × 3: 120 мес. = 5500 руб.

      Во 2-й месяц – (220 000 руб. – 5500 руб.) × 3: 119 мес. = 5408 руб.

      В 3-й месяц – (214 592 руб. – 5408 руб.) × 3: 118 мес. = 5318 руб.

      В 4-й месяц – (209 092 руб. – 5318 руб.) × 3: 117 мес. = 5225 руб. и т. д.

      Сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете общества ежемесячно будет отражаться проводкой:

      ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 05.

      В налоговом учете к данному нематериальному активу общество применяет линейный способ начисления амортизации. Ежемесячная

Скачать книгу